Cách tính giảm trừ gia cảnh theo luật thuế mới

Khóa học kế toán thực hành xin đưa ra cách tính giảm trừ gia cảnh theo luật thuế mới nhất 2015 để các bạn học  và làm kế toán thuế nắm bắt được.

Khi tính thuế thu nhập cá nhân năm 2013 sẽ lấy tổng thu nhập chịu thuế của năm 2013 (tính cho 12 tháng) trừ tổng các khoản giảm trừ của 6 tháng đầu năm và của 6 tháng cuối năm sau đó nhân với thuế suất.

Tổng thu nhập gần 110 triệu đồng có phải nộp thuế?

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2012 có hiệu lực từ ngày 1/7/2013. Theo đó, những thu nhập phải chịu thuế phát sinh từ ngày 1/7/2013 trở về sau sẽ áp dụng các quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 để tính. Những thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân phát sinh trước ngày 1/7/2013 sẽ áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007.

Mức giảm trừ gia cảnh ở hai luật này là khác nhau. Cụ thể:

Theo Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, mức giảm trừ với đối tượng nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm) và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 1,6 triệu đồng/tháng.

Theo khoản 4 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2012, mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm) và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.

Điểm a khoản 1 Điều 7 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định: Với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công được áp dụng kỳ tính thuế theo năm. Với quy định này khi tính thuế thu nhập cá nhân năm 2013 sẽ lấy tổng thu nhập chịu thuế của năm 2013 (tính cho 12 tháng) trừ tổng các khoản giảm trừ của 6 tháng đầu năm và của 6 tháng cuối năm sau đó sẽ nhân với thuế suất. Như vậy, cách giải quyết của công ty bạn là chưa đúng với quy định của pháp luật về kỳ tính thuế.

Bên cạnh đó để thực hiện pháp luật được thống nhất, Tổng cục Thuế đã có Công văn số 336/TCT/TNCH ngày 24/1/2014 hướng dẫn việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2013. Cụ thể:

Tại khoản 2 mục IV hướng dẫn về các khoản giảm trừ cho người nộp thuế, các khoản giảm trừ của cả năm 2013 sẽ cộng tổng các khoản giảm trừ của 6 tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm. Thu nhập tính thuế bằng tổng thu nhập chịu thuế trừ tổng các khoản giảm trừ sau đó nhân với thuế suất.

Với những quy định trên, thuế thu nhập cá nhân năm 2013 của bạn sẽ được tính bằng tổng thu nhập chịu thuế là 108 triệu đồng trừ tổng các khoản giảm trừ. Cụ thể: (4 triệu đồng +1,6 triệu đồng) x 6 tháng + (9 triệu đồng +3,6 triệu đồng) x 6 tháng = 109,2 triệu đồng.

Như vậy, năm 2013 bạn thu nhập 108 triệu đồng nhỏ hơn các khoản được giảm trừ (109,2 triệu đồng) nên không phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Nắm bắt được những kiến thức mới nhất luôn đem lại hiệu quả công việc cho bạn. Hãy tham gia học làm kế toán trên excel.  Chúc các bạn thành công!

Nguồn: Sưu tầm

Xem tiếp

Các biện pháp xử lý hóa đơn

Sau đây hocivienketoanvietnam.org  xin chia sẻ với các bạn kê toán một số trường hợp sai sót về hóa đơn và biện pháp xử lý.

1. Hóa đơn viết sai nhưng kế toán chưa xé ra khỏi cuống

- Biện pháp xử lý: Trường hợp này khá đơn giản, kế toán chỉ cần gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn đã viết sai này tại cuống của quyển hóa đơn.

- Rút kinh nghiệm: tham khảo thật kỹ các thông tin trên hợp đồng hay đơn đặt hàng ( nếu có)...cần viết trên hóa đơn để viết đúng.

2. Hóa đơn viết sai đã xé khỏi cuống hóa đơn

a, Hóa đơn viết sai đó chưa kê khai thuế

- Biện pháp xử lý: Nếu kế toán đã viết sai thông tin trên hóa đơn đã lập sau đó đã xé khỏi cuống Nhưng hai bên chưa tiến hành kê khai thuế thì việc kế toán cần làm là Lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập theo mẫu sau:Mẫu biên bản thu hồi đã lập sai. ( chú ý: không sử dụng biên bản hủy hóa đơn như trước nữa nhé). Sau khi đã thu hồi được hóa đơn viết sai, kế toán gạch chéo các liên, và lưu giữ số hóa đơn đã lập để giải trình với Thuế khi có yêu cầu. Sau đó xuất lại hóa đơn mới theo đúng quy định.

- Kê khai thuế: Dùng hóa đơn mới viết đúng để kê khai thuế. Ngày ghi trên hóa đơn xuất lại là ngày hiện tại ( ngày làm biên bản thu hồi) vì vậy bên bán kê khai vào bảng kê bán ra, bên mua kê vào bảng kê mua vào. Hóa đơn đã bị thu hồi không kê khai.

- Rút kinh nghiệm: Trước khi xé hóa đơn ra khỏi cuống kế toán cần kiểm tra thật kỹ các thông tin trên hóa đơn, và yêu cầu người mua kiểm tra lại 1 lần nữa, sau đó mới ký, đóng dấu và xé ra khỏi cuống. ( Chậm - chắc).

b, Hóa đơn viết sai đã kê khai thuế

Hóa đơn viết sai là hóa đơn không hợp lệ, không có giá trị để khấu trừ thuế hay lấy làm chi phí đối với người mua, còn với người bán thì dù bạn có viết sai thì bạn vẫn phải kê khai nộp thuế như bình thường, và bạn sẽ bị xử phạt vi phạm về sử dụng hóa đơn theo nghị định 109/2013/NĐ-CP. Xem chi tiết tại đây: Xử phạt vi phạm hóa đơn đã lập

- Biện pháp xử lý: Khi phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu…

- Kê khai thuế: Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

Theo thông tư 64 thì xuất hóa đơn điều chỉnh, Nhưng việc xuất hóa đơn điều chỉnh thực hiện ở dạng " Tăng" hoặc " giảm" số lượng hàng hóa, đơn giá, thành tiền, hay thuế xuất thì thực hiện dễ dàng. Nhưng đối với việc điều chỉnh sai sót ở dạng ghi sai tên công ty, sai địa chỉ, sai tên hàng...( tức là sai sót không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp hay được khấu trừ) thì việc lập hóa đơn điều chỉnh vẫn còn nhiều vướng mắc và chưa được Cơ quan Thuế hướng dẫn cụ thể. Và thực tế các công văn của các cục thuế vẫn hướng dẫn trong trường hợp viết sai tên hàng hóa ( Công văn Số: 1914 /CT-TTHT An Giang, ngày 07 tháng 11 năm 2013 V/v hóa đơn ghi sai tên hàng hóa Của CỤC THUẾ AN GIANG hay công văn 7275/CT-TTHT ngày 24/09/2013 của Cục thuế Thành phố Hồ chí Minh vẫn hướng dẫn là thu hồi hóa đơn , sau đó xuất hóa đơn mới

Qua bài chia sẻ trên hi vọng sẽ giúp ích được trong công việc cũng như việc học tập của các bạn.

Nguồn: Sưu tầm

Xem tiếp

Cách hạch toán giá vốn hàng bán

Bài viết ngày hôm nay hocvienketoanvietnam chia sẻ tới các bạn cách hạch toán giá vốn hàng bán để các bạn học và làm kế toán nắm được.

1. Tài khoản 632: dùng để phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư bán trong kỳ.

2. Kết cấu TK 632: Thuộc nhóm tài sản:



Có số phát tăng bên Nợ, phát sinh giảm bên Có; không số dư cuối kỳ.

Bên nợ

Bên có

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán trong kỳ

- Trị giá vốn của hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán trong kỳ sang TK 911 “ Xác định KQKD”.

3. Một số nghiệp vụ thường gặp trong doanh nghiệp:

1. Khi xuất bán các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ, ghi:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 154,155,156,157,…
2. Hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi:

Nợ TK 155, 156,…

Có TK 632: Giá vốn hàng bán.
3. Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng đã bán trong kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định KQKD”, ghi:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632: Giá vốn hàng bán.

Hi vọng những chia sẻ của chúng tôi sẽ đem lại nhiều hữu ích tới các bạn.

Nguồn: Sưu tầm

Xem tiếp

Hướng dẫn cách xử lý khi viết sai hóa đơn GTGT

Việc biết xử lý nhanh các sai sót nhanh và hiệu quả là kĩ năng cần thiết trong công việc để tạo thành công.

Một khi làm hóa đơn thì không sao tránh khỏi những sai xót như là: sai thuế suất, sai tên hàng, sai số lượng, sai đơn giá, sai tên công ty, sai địa chỉ, mã số thuế, sai ngày tháng… Điều này sẽ làm cho những hóa đơn của bạn làm không hợp lệ vì thế một nhân viên kế toán cần phải biết cách xử lý những sai sót khi viết sai hóa đơn GTGT.

Sau đây sẽ là 2 trường hợp được Đào Tạo Kế Toán TNF đưa ra để giúp bạn giải quyết vấn đề trên:

1. Viết sai hóa đơn nhưng chưa xé khỏi cuống hóa đơn
Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai

2. Viết sai hóa đơn nhưng đã xé khỏi cuống hóa đơn

a, Chưa kê khai thuế:

Bước 1: Thu hồi hóa đơn sai sót: Người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hoá đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hoá đơn. Hóa đơn thu hồi phải kẹp vào quyển hóa đơn và phải xuất trình với cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Tải về: Mẫu biên bản thu hồi hóa đơn.

Bước 2: Xuất lại hóa đơn mới (theo đúng quy định ).

Chú ý: Theo hướng dẫn mới nhất tại Điều 20: Xử lý hóa đơn đã lập của thông tư 39/2014/TT-BCTC thì kế toán không cần phải làm Biên bản hủy hóa đơn nữa, chỉ cần làm biên bản thu hồi hóa đơn là đủ, vì về bản chất việc lập biên bản hủy là để cam kết bên mua không kê khai hóa đơn đã lập sai trước đó vào bảng kê mua vào, còn khi thu hồi được hóa đơn đã lập sai thì chắc chắn là công ty mua không thể kê khai được vì không còn hóa đơn )

Hóa đơn viết sai người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai.Hai bên dùng hóa đơn mới để kê khai thuế.

b, Đã kê khai thuế:

Bước 1: Người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót.

Bước 2: Người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu…Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Đối với hóa đơn điều chỉnh giảm, khi viết hóa đơn chúng ta không được ghi âm (-), còn khi kê khai thuế, các bạn đặt giá trị (số tiền) trong (…).

Tức là trong kỳ lập hóa đơn điều chỉnh đó, người bán sẽ kê vào phụ lục 01 bảng kê hàng hóa bán ra, còn bên mua kê vào phụ lục 02- hàng hóa mua vào.

Còn đối với các hóa đơn viết sai tên công ty, sai địa chỉ, mã số thuế, tên hàng, ngày tháng năm lập hóa đơn. Thì những sai sót không làm ảnh hưởng đến số thuế phải nộp hay số thuế được khấu trừ, các bạn tham khảo cách xử lý hoá đơn viết sai tên công ty, đia chỉ, mã số thuế.

Chúc các bạn thành công trong cách xử lý khi viết sai hóa đơn GTGT.

nguồn: Sưu tầm Internet

Xem tiếp

Cách ghi sổ kế toán bằng hình thức nhật kí chung

Bài viết này sẽ hướng dẫn các bạn cách ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung, trình tự và cách ghi tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào sổ Nhật ký chung để nâng cao trình độ chuyên môn kế toán.

1. Nguyên tắc ghi sổ Nhật ký chung

- Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

- Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

- Ưu điểm

- Mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện. Thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán

- Được dùng phổ biến. Thuận tiện cho việc ứng dụng tin học và sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán

- Có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu ở mọi thời điểm trên Sổ Nhật ký chung. Cung cấp thông tin kịp thời.

- Nhược điểm

- Lượng ghi chép nhiều.

2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

a. Công việc hàng ngày:

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.

+ Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

- Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).

b. Công việc cuối tháng, quý, năm:

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.

- Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.

Nguồn: Sưu tầm

Xem tiếp

Công việc thường ngày của kế toán tổng hợp

Để đảm đương được vị trí kế toán tổng hợp đương nhiên bạn phải am hiểu sâu sắc hầu hết các nghiệp vụ kế toán, đặc biệt là kỹ năng đối chiếu, phân tích, tính toán giá thành và các giải pháp kế toán tối ưu. Ngoài ra còn phải biết vận dụng luật (luật về thuế, kế toán, lao động, bảo hiểm,...). Để có được những kỹ năng này đòi hỏi bạn phải có kinh nghiệm nhiều năm. Tuy nhiên bạn cũng đừng quá lo ngại khi bạn đến với một công ty có quy mô và mức độ phức tạp của công việc ở tầm thường thường, hoặc công ty đang có một kế toán trưởng giỏi.

Không có công thức chung nhất về các công việc cụ thể cho kế toán tổng hợp, vì thực tế phải tùy thuộc vào quy mô và đặc thù kinh doanh của mỗi công ty; cụ thể là phụ thuộc vào việc tổ chức bộ máy kế toán và người kế toán trưởng giao công việc cho từng nhân viên kế toán đến đâu. Ví dụ như sau:

- Công ty có 2 - 3 nhân viên kế toán thì phần việc của mỗi người chắc chắn sẽ nhiều hơn; Kế toán trưởng phải làm luôn công việc của kế toán tổng hợp.

- Công ty có 6 - 7 nhân viên kế toán, mỗi người phụ trách một phần hành thì phần việc / phần hành của kế toán tổng hợp sẽ ít hơn nhưng bù lại khối lượng công việc tổng hợp nhiều hơn và đòi hỏi chuyên môn cao hơn.

- Còn công ty chỉ có một kế toán, khi đó bạn phải là kế toán trưởng và làm từ A đến Z.

Có thể đôi lúc bạn có cảm giác rằng, vai trò của kế toán tổng hợp hình như giống vai trò của kế toán trưởng ? điều đó cũng có thể. Thường thì công việc của kế toán trưởng là tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức hệ thống tài khoản, điều phối, xử lý các mối quan hệ, hoạch định, xử lý tài chính, vay vốn, tham dự các cuộc họp về quản trị,…Đặc biệt, kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm cao theo quy định pháp luật về kế toán và thuế.

Kế toán mô phỏng xin chia sẻ cùng bạn công việc “quan trọng / thường làm nhất” của kế toán tổng hợp là:

- Tính giá thành, các bút toán về giá thành.

- Xử lý các bút toán kết chuyển thuộc các tài khoản từ loại 4 đến loại 9.

- Kiểm tra, đối chiếu lại tất cả các số liệu.

- Lập báo cáo tài chính.

Một cách tổng quát hơn, công việc của kế toán tổng hợp như sau:

- Kiểm tra toàn bộ các định khoản, các nghiệp vụ phát sinh.

- Kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu chi tiết và số liệu tổng hợp.

- Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và đúng với thực tế không.

- Xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi.

- Tính giá thành, định khoản các nghiệp vụ về giá thành.

- Kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ.

- In sổ kế toán.

- Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, báo cáo thống kê,…

- Lập các báo cáo thuế.

- Cùng kế toán trưởng giải trình, cung cấp tài liệu, số liệu cho các cơ quan như: thuế, kiểm toán, các đoàn thanh tra kiểm tra khi có yêu cầu.

- Kiến nghị và đề xuất các biện pháp khắc phục cải tiến ./.

Xem tiếp